Thuế thu nhập doanh nghiệp trong chuyển nhượng Bất động sản

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những loại thuế bắt buộc đối với các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh/sản xuất sản phẩm/dịch vụ.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TTDN) là một loại thuế trực tiếp được tính trên lợi nhuận của các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. TTDN là một nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, đóng góp vào việc phát triển kinh tế – xã hội của đất nước.

Thuế thu nhập doanh nghiệp có gì khác so với thuế thu nhập cá nhân?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế mà các doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước dựa trên lợi nhuận hoạt động kinh doanh của họ.

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế mà các cá nhân phải nộp cho nhà nước dựa trên thu nhập của họ từ các nguồn khác nhau, như tiền lương, tiền thuê, tiền lãi, tiền bán hàng,…

Xem thêm: Thuế thu nhập cá nhân trong chuyển nhượng Bất động sản

Có một số điểm khác biệt giữa TNDN và TNCN, chẳng hạn như:

• Mức thuế: Mức thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay là 20% đối với tất cả các doanh nghiệp, trong khi mức thuế TNCN phụ thuộc vào ngưỡng thu nhập của cá nhân và có thể dao động từ 5% đến 35%.
• Cơ sở tính thuế: Cơ sở tính thuế TNDN là lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, tức là doanh thu trừ đi chi phí hợp lý. Cơ sở tính thuế TNCN là tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân, tức là thu nhập trừ đi các khoản giảm trừ và miễn giảm theo quy định.
• Thời gian nộp thuế: Thời gian nộp thuế TNDN là hàng quý và hàng năm. Thời gian nộp thuế TNCN là hàng tháng và hàng năm.
• Cách thức nộp thuế: Cách thức nộp thuế TNDN là doanh nghiệp tự khai báo và nộp trực tiếp cho cơ quan thuế hoặc qua ngân hàng. Cách thức nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là cá nhân tự khai báo và nộp trực tiếp cho cơ quan thuế hoặc qua ngân hàng, hoặc được người trả tiền khấu trừ và nộp hộ cho cơ quan thuế.

Những quy định chung về thuế thu nhập doanh nghiệp khi chuyển nhượng Bất động sản

Đối tượng chịu thuế TNDN khi chuyển nhượng bất động sản

Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế TNDN 2014, các đối tượng chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp khi chuyển nhượng bất động sản là:

• Đối tượng chịu thuế TNDN khi chuyển nhượng bất động sản là các tổ chức, cá nhân kinh doanh có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật.
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là sự khác biệt giữa giá bán và giá gốc của bất động sản được chuyển nhượng, trừ đi các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.
• Các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản là các khoản chi phí hợp lý, có chứng từ hợp lệ và có liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng bất động sản, như chi phí tư vấn, chi phí công chứng, chi phí thuế trước bạ, chi phí sửa chữa, nâng cấp bất động sản.
• Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản (không bao gồm: chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất)

Cách tính thuế TNDN khi chuyển nhượng bất động sản

Theo quy định tại Điều 18 Luật Thuế TNDN 2014, thuế thu nhập doanh nghiệp khi chuyển nhượng bất động sản được tính trên cơ sở thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế là số tiền chênh lệch giữa giá bán và giá gốc của bất động sản được chuyển nhượng.

Giá gốc của bất động sản được xác định theo quyết toán chi phí xây dựng hoặc mua vào đã trừ đi khấu hao lũy kế (nếu có). Nếu không xác định được giá gốc của bất động sản theo quyết toán chi phí xây dựng hoặc mua vào đã trừ đi khấu hao lũy kế (nếu có), thì giá gốc của bất động sản được xác định theo giá thị trường tại thời điểm mua vào.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, như sau.

Đầu tiên, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Khoản thu nhập khác

Trong đó:

• Doanh thu là toàn bộ tiền bán sản phẩm, gia công, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.
• Chi phí được trừ là khoản thu thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp/tổ chức.

Thứ hai, tính phần thu nhập tính thuế. Được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước.

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)

Thứ ba, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Thu nhập tính thuế = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thời gian nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Thời hạn chậm nhất là tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính của các doanh nghiệp.

Bài viết trên vừa tóm tắt một số thông tin cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp mà An Lạc Gia Estate đã tóm tắt. Hi vọng An Lạc Gia Estate đã mang đến những thông tin giá trị cho quý độc giả.