Thuế thu nhập cá nhân trong chuyển nhượng Bất động sản

Thuế thu nhập cá nhân là một trong những loại thuế bắt buộc phải hoàn thành khi giao dịch Bất động sản. Tuy nhiên, không phải ai cũng nắm bắt hết được các thông tin cơ bản về thuế cá nhân. Vì thế, hãy cùng An Lạc Gia Estate tìm hiểu về thuế thu nhập cá nhân trong giao dịch Bất động sản được quy định tại bộ Luật Thuế hiện hành.

Thuế thu nhập cá nhân trong giao dịch bất động sản là gì?

Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế mà người có thu nhập phải nộp cho nhà nước theo quy định của pháp luật. Thuế thu nhập cá nhân được tính trên tổng thu nhập chịu thuế của người nộp thuế trong một kỳ tính thuế. Kỳ tính thuế là một khoảng thời gian được quy định để xác định thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế. Kỳ tính thuế của thuế thu nhập cá nhân là năm dương lịch.

Thuế thu nhập cá nhân trong giao dịch Bất động sản

Trong giao dịch bất động sản, thuế TNCN là thuế phải nộp khi chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng bất động sản. Bất động sản là tài sản gắn liền với đất, bao gồm nhà ở, công trình xây dựng, rừng trồng và các tài sản khác theo quy định của pháp luật. Chuyển nhượng bất động sản là hành vi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng bất động sản từ người bán sang người mua theo hợp đồng hoặc theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

Thuế thu nhập cá nhân trong chuyển nhượng bất động sản được tính trên thu nhập chịu thuế của người bán. Thu nhập chịu thuế là số tiền chênh lệch giữa giá bán và giá mua hoặc giá trị sử dụng để tính thuế của bất động sản được chuyển nhượng. Thuế thu nhập cá nhân trong chuyển nhượng bất động sản được áp dụng mức thuế suất là 2%.

Những quy định về thuế thu nhập cá nhân trong chuyển nhượng bất động sản

Những loại giấy tờ cần thiết trong thủ tục nộp thuế thu nhập cá nhân

Để nộp thuế thu nhập cá nhân trong chuyển nhượng bất động sản, cần phải có các loại giấy tờ cơ bản được quy định tại khoản 4 Điều 21 Thông Tư 92/2015/TT-BTC:

+ Tờ khai thuế mẫu 03/BĐS-TNCN

+ Bản chụp giấy Chứng nhận quyền sở hữu/sử dụng Bất động sản (nộp bản sao hợp đồng nếu là Bất động sản hình thành trong tương lai)

+ Hợp đồng chuyển nhượng (có công chứng trong trường hợp cần thiết)

+ Hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ mẫu 01/LPTB

+ Giấy tờ nhà đất hợp pháp

+ Giấy tờ chuyển giao tài sản hợp pháp

+ Giấy chứng minh tài sản cá nhân

Nếu người bán không nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân hoặc nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân sai sự thật, hoặc không nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc nộp thuế thu nhập cá nhân không đủ số tiền phải nộp, hoặc nộp thuế thu nhập cá nhân trễ hạn, thì người bán sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Những đối tượng cần nộp thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định của pháp luật, những đối tượng cần nộp thuế thu nhập cá nhân trong chuyển nhượng bất động sản là:

· Người có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng bất động sản và các tài sản gắn liền (nhà ở, Bất động sản hình thành trong tương lai, kết cấu hạ tầng gắn liền với đất, công trình trong tương lai, sản phẩm nông – lâm – ngư nghiệp gắn liền với đất,…) bao gồm cả người có thường trú và người không có thường trú tại Việt Nam.

· Người có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất dưới mọi hình thúc (được giao, cho thuê, thuê lại hoặc được nhận chuyển nhượng từ người khác,…_

· Thu nhập từ góp vốn doanh nghiệp bằng Bất động sản hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh theo quy định hiện hành.

· Thu nhập từ việc ủy quyền quản lý Bất động sản thuộc trường hợp người được ủy quyền được phép chuyển nhượng, cho thuê,… theo quy định của pháp luật.

· Người có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất kèm theo tài sản gắn liền với đất do người đó xây dựng, mua bán, tặng, thừa kế hoặc nhận chuyển nhượng từ người khác.

Những đối tượng trên phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo địa chỉ thường trú, tạm trú hoặc nơi đăng ký kinh doanh của người nộp thuế.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân cần nộp trong chuyển nhượng bất động sản

Quy định tại Khoản 4 Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC có nêu rõ thuế thu nhập cá nhân trong giao dịch Bất động sản được quy định như sau

Thuế TNCN = Giá chuyển nhượng Bất động sản x 2% thuế suất

Trường hợp đối tượng nộp thuế sở hữu tài sản đồng sở hữu thì nghĩa vụ nộp thuế được tính theo từng đối tượng dựa trên phần trăm sở hữu của Bất động sản. Dựa trên căn cứ: thỏa thuận góp vốn ban đầu, quyết định phân chia tài sản hoặc di chúc… hợp pháp, minh bạch.

Trường hợp không có đủ hồ sơ chứng thực thì nghĩa vụ nộp thuế được tính theo tỷ lệ bình quân.

Những trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định của pháp luật, có một số trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân trong chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

+ Người có thu nhập từ  hoạt động chuyển nhượng Bất động sản giữa các cá nhân trong gia đình (có quan hệ huyết thông hoặc chứng thực quan hệ pháp lý)

+ Người sở hữu duy nhất một nhà/Bất động sản (gồm tài sản gắn liền với đất) tại Việt Nam đáp ứng đủ các điều kiện: chỉ sở hữu một Bất động sản duy nhất tại thời điểm thực hiện chuyển nhượng và thời điểm sở hữu tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày

+ Quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền được chuyển nhượng toàn bộ

+  Người có thu nhập từ giá trị của quyền sử dụng đất do Nhà nước giao cho cá nhân mà không phải trả tiền hay được giảm tiền sử dụng đất theo đúng quy định

+ Người có thu nhập từ thừa kế, tặng,… Bất động sản giữa những người thân trong gia đình (có rằng buộc về mặt pháp lý)

+ Người có thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được Nhà nước giao cho cá nhân/hộ gia đình để sản xuất

Để được miễn thuế thu nhập cá nhân trong chuyển nhượng bất động sản, phải có đầy đủ các chứng từ chứng minh điều kiện được miễn thuế và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Xem thêm: Một số lưu ý trong Luật Thuế nhà đất

An Lạc Gia Estate vừa tóm tắt cho đọc giả một số thông tin cơ bản quan trọng trong Luật Thuế về thuế thu nhập cá nhân trong giao dịch (chuyển nhượng) Bất động sản. Hi vọng, bài viết của chúng tôi khiến bạn hài lòng.